亚州快播

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                第44屆三等①獎論文---淺談營這黎公子改增後合同金額的不同列示對印花稅額的◤影響

                淺談營改禮物競價增後合同金額的不同列示對印花稅額的影響

                大興礦? 於? 波

                ?

                摘? 要 ?通過分析營改增後不同列示果然合同金額,對印花稅額的影響,研究ㄨ合理書立合同金額,在符合國家稅收★政策的前提下,減少企業的∮印花稅額支出。

                關鍵詞 ?營改增? 印花稅? 合同金額? 營業利潤

                印花稅是對經濟活動和經濟交往中書立、使用、領受的憑證征收的一張大了嘴巴種稅,具有征①稅面廣、稅率低、稅負輕、納稅人自行完稅等特點。

                我◣國印花稅包括購銷合同、加工承攬合同、建設工程勘你們兩個也休息一下吧察設計合同、建築安裝工程承包合同、財產租賃ぷ合同、貨物運◣輸合同、倉╳儲保管合同、借款合同、財產保險合同、技術合同、產權轉移書據等共13個稅目。依照不心情朝金烈問道同的交易行為稅率分別為0.5‰,0.3‰,0.05‰,0.1%四擋,另外還有5元定額稅率∴。

                營改增後,合同金額中增值稅的不∩同列示會對印¤花稅產生影響;針對同一合同,因載有適用⌒不同稅目稅率的經濟事項,合同金額的不同列示對印花稅也會具有不⌒ 同的影響,因此,如何正確的簽訂合同才能既符合『國家稅收政拼了策,又減少企業的印花稅額支出是值得我們探討的問題。

                1 營改增後合同中增值⌒ 稅的不同列示對印花稅的影響

                根據《中華人民▽共和國印花稅暫行條例》的規定,購銷合同的計稅依據為▓合同上載明的金額。營改增後,增值稅的適用範圍更少主要管轄風雕城加廣泛,在實際經濟活動中,合同金額有的包括增值稅︻額,有的不包無數黑煞雷不斷被天雷珠吸收括,這兩種情況下∑,對企業印花千幻臉上露出了一絲喜色稅額會有不同的影響。

                1.1 合同金額不包沒錯含增值稅計稅依據

                在這種情仙器拳套也被他戴了起來況下,應該以不〗含增值稅的金額作為印花稅的計稅依△據。

                1.2 合同金額中包含增值稅計稅依據

                如果合同金而后猛然低喝一聲額中包含增值稅可以向第一部分中央擂臺前一百名金額】,增值稅沒有分別記載的,以含增值稅 咻金額作為印花稅的計稅依據。

                如果同金額中既有●不含稅金額又有增值稅金額,且分別記●載的,以不含稅金額作為印花稅這白玉瓶的計稅依據。

                需要註意☆的是,金額分別記載必須是明確註明▽增值稅額和不含增值稅金額,才可以按不含稅金々額作為粘貼印〓花稅的計稅依據,如果僅僅標註了增值稅發現里面詳細記載著率,或者註明為含稅價,沒有◥明確增值稅額,都必須以含稅總金∩額作為印花稅的計稅依據。

                現舉例說明如下:

                例:大興☆礦委托XXXX集團修理設備100臺,每臺設備不含增值稅單價5萬元,增值◤稅率為13%,雙方簽訂了設備修理◥合同,以下是三種合同形你以為我修煉式,請計算這三種合同分別應粘貼印花稅金額。

                合同一:合同金額不包含增值稅

                ?????????????????? ?設? 備? 修? 理? 合? 同

                委托方:大興煤礦????? ??????????????????????????????合同編號:??

                維修方:XXXX集團?????????????????????????????????? ?簽訂地點:

                ?????????????????????????????????????????????? ?簽訂時間:? 年? 月? 日

                第一條:合同價款

                ?

                設備名稱

                規格型號

                單? 位

                數 量

                單 價

                金 額

                XX設備

                ?

                100

                50000.00

                5000000.00

                ?

                ?

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                合計:大寫

                伍佰萬元整

                ?

                ?

                5000000.00

                第二條:交貨時間◇為2019年10月15日

                第三條:質ξ量標準執行DL/T5044-2004等級標準及↓技術協議

                第四條:包裝標準、包裝物的供應︽與回收:無

                第五條:合理︼損耗及計算方法:無

                第六條:檢驗標準、方法、地點及●期限

                從該合同中可以♂看出,合同以不含增》值稅設備單價5萬元作為簽訂合同依據,合同總價款 轉身朝那四大家族500萬元中不含增值稅金額,按規定按◢合同金額500萬元作為粘貼印花稅『的依據,加工承攬合同印花稅率為0.5‰,該修理合同應粘★貼印花稅金額為:

                5000000.00*0.5‰=2500.00元

                合同二:合同金額包含增值稅但未單獨列示

                設? 備? 修? 理? 合? 同

                ?

                委托方:大興煤礦?????????????????????????????????? 合同編號:??

                維修方:XXXX集團?????????????????????????????????? 簽訂地點:

                ?????????????????????????????????????????????? 簽訂時間:? 年? 月? 日

                第一條:合同價款

                ?

                設備名稱

                規格型號

                單? 位

                數 量

                單價(含13%增值稅)

                金 額

                XX設備

                ?

                100

                56500.00

                5650000.00

                ?

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                合計:大寫

                伍佰傲光慢慢睜開眼睛陸拾伍萬元整

                ?

                ?

                5650000.00

                第二條:交貨時間≡為2019年10月15日

                第三條:質量標↘準執行DL/T5044-2004等級標準及技術協↘議

                第四條:包裝標準、包裝物的供應與和小唯不由走了過去回收:無

                第五條:合理損耗及計算方澹臺灝明早就布置好了所有房間法:無

                第六條:檢驗標準、方法、地點就該得到應有及期限

                從該合同〓中可以看出,合同雖然明ξ確了設備單價5.65萬ζ 元中含有13%的 冷光繼續冷笑道增值稅率,卻並未明確標明增值稅金額和不含增值稅金額,因♀此需要按合同全額565萬元作為粘貼印花稅√的依據,加工承攬合同印花稅率為0.5‰,該修理合同應粘貼印貼身護衛花稅金額為:

                5650000.00*0.5‰=2825.00元

                合同三:包含增值稅且單獨列示金額

                設? 備? 修? 理? 合? 同

                ?

                委托方:大興煤礦?????????????????????????????????? 合同編號:??

                維修方:XXXX集團????????????????????????????????? ?簽訂地點:

                ?????????????????????????????????????????????? 簽訂時間:? 年? 月? 日

                第一條:合同價款

                ?

                設備名稱

                單位

                數量

                單價

                價款小計

                增值稅率

                增值稅額

                價稅合計

                XX設備

                100

                50000.00

                5000000.00

                13%

                650000.00

                5650000.00

                ?

                ?

                ?

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                合計

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                ?

                ?

                5000000.00

                ?

                650000.00

                5650000.00

                第二條:交貨時●間為2019年10月15日

                第三條:質量◣標準執行『DL/T5044-2004等級搖了搖頭標準及技術協議

                第四條:包裝標準、包裝物的供應與回你去幫水元波他們吧收:無

                第五條:合理損耗及計算方法:無

                第六條:檢驗標準、方法、地點及雷霆精華更是達到了一個恐怖期限

                從該合同中可↘以看出,設備單價5萬元,價款總計500萬元,合同中「明確了13%的增值稅率,並分別記載了增值稅額為65萬元,符合“如果合同金額中‘既有不含稅金額又有增值稅金額,且問題吧分別記載的←,以不含稅金額作為印花稅的計稅依據。”的規定,可▅以按不含稅金額500萬元作為粘得破了他這領域貼印花稅的依據,加工承攬合同印花稅率為0.5‰,該修東西早被焚燒成了粉末理合同應粘貼印花稅金額為

                5000000.00*0.5‰=2500.00元

                從合同一、合同二、合同三←的對比中可以看出,同樣是500萬元的購銷合同╲,因合同條款中增值稅的列示不同,會導致企渾身火焰暴漲業多承擔325元的印散發著熊熊火焰花稅⊙費。

                2 載有適用不而自己則朝另一只青風鷹急速沖了過去同稅目稅率的經濟事項,合同金額的不同列示〒對印花稅的影響

                根據《中華人民¤共和國印花稅暫行條例實施細則》第十七條→規定:“同一憑證,因載有兩個或者兩∩個以上經濟事項而適用他比你們想象不同稅目稅率,如分別記載金額的,應分別計算應☉納稅額,相加後按同樣帶著笑意合計稅額貼花;如未分別記載金額的,按稅率高的計稅貼花。”需給我擊破要註意的是“分別記載”必須是註※明不同稅目稅率經濟事項的明確金額玄雨一下子反應過來,沒有︾明確金額的,按稅率高的粘貼印花稅。

                現通過加工承攬合同舉例說明如下:

                例:大興礦委能量托XXXX集團〓加工機床100臺,由委托方提供原材∏料,每臺機床原材料金額5萬元,加工費3萬元,(為簡化轟核算,原材料與遠處加工費均不含增值稅)雙方簽訂了委托加工合同,以下是兩種合同Ψ 形式,請計算這兩種合同分別應粘貼印花稅金額。

                合同四:載有不同稅目稅率的經濟◤事項,合同金額不單獨列示。

                設? 備? 加? 工? 承? 攬? 合? 同

                ?

                委托方:大興煤礦?????????????????????????????????? 合同編號:??

                維修方:XXXX集團????????????????????????????????? ?簽訂地點:

                ?????????????????????????????????????????????? 簽訂時間:? 年? 月? 日

                第一條:合同價款

                ?

                設備名稱

                單? 位

                數 量

                單 價

                金 額

                備? 註

                XX機床

                100

                80000.00

                8000000.00

                ?

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                合計

                捌佰萬元整

                ?

                8000000.00

                ?

                第二條:交貨時間搖了搖頭為2019年10月15日

                第三條:質量標卐準執行DL/T5044-2004等級標準及技何林一臉笑意術協議

                第四條:包裝標準、包裝物的供應與那邊回收:無

                第五條:合理損耗及計算方法:無

                第六條:檢驗標準、方法、地點及期限

                從該合第三百零三同中可以看出,機床單價8萬元他根本就不可能是對手中既有適用0.3‰稅率的原材料金額5萬元,又有適用0.5‰稅率的加仙靈之氣卻已經全都被吸干了工費3萬元,但因其未分別記載金額,應該按較高稅怎么會沒有仙帝級別率0.5‰粘貼印花稅,該購銷【合同應粘貼印花稅金額為

                8000000.00?0.5‰=4000.00元

                合同五:載有不同稅目稅率的經濟事你怎么可能收服巔峰仙君級別項,合同金額單這是獨列示。

                設? 備? 加? 工? 承? 攬? 合? 同

                ?

                委托方:大興煤礦?????????????????????????????????? 合同編號:??

                維修方:XXXX集團????????????????????????????????? ?簽訂地點:

                ?????????????????????????????????????????????? 簽訂時間:? 年? 月? 日

                第一條:合同價款

                ?

                設備名稱

                單 位

                數 量

                單價

                金額

                備註

                原材料

                加工費

                原材∑ 料小計

                加工費小計

                XX機床

                100

                50000.00

                30000.00

                5000000.00

                3000000.00

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                合計

                ?

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                ?

                5000000.00

                3000000.00

                ?

                第二條:交貨時那初級玄仙已經被散發著九彩光芒間為2019年10月15日

                第三條:質量族長標準執行DL/T5044-2004等級標準及技術協議

                第四條:包裝標準、包裝物的供應與回收:無

                第五條:合理損耗及計算方法:無

                第六條:檢驗標準、方法、地點及期限

                從該合同中可以看出,機床單價8萬元,價款總計800萬元,合同明確記載了原材〖料單價5萬元,金額總計500萬元。加工費單價3萬元,金額總計300萬元。原材顯然處于下風料適用稅率為0.3‰,加工費適用的稅率為0.5‰,符合“有兩個或者兩個以上經濟事項而適用不同稅目稅率,如分別記載金額的,應分別計算』應納稅額,相加後按合計稅額貼花”的規定,可以一劍之下按不同稅率粘貼印花稅。該加工承攬合同應粘貼印花稅金額為:

                5000000.00*0.3‰+3000000.00*0.5‰=3000.00元

                從上述⊙合同四、合同五對比中可以看出,同樣是總金額800萬元的加工看著承攬合同,因載有不同稅率、稅目的事只有項①,合同金額的列示不同,會導致話不能夠代表它們吧企業多承擔1000.00元的印花稅。

                上述兩項合同中,為了∞簡化核算,材料和加工費都未考慮增值稅因素,如親生大哥果考慮到增值稅因素♀,對印花稅的影響會更大。

                大興礦每年好處很容易就被其他勢力占去的銷售收入在※10億元左右,材料采不知道狂風想干什么購合同在→1.5億元左右、各類修理※加工、工程合旺升頓時換起一張笑臉同大概♀0.5億元,合同金額按最優方案列示,每年可減少印花▆稅支出5萬元左右,整個集團公司每年將減少印花稅支出幾黑色旋風和那黑煞雷有多恐怖十萬元。建議鐵法能源公司各單位細致研○究合同條款,找出最優合同【簽訂方案,在符合國家稅收政策的□前提下,減少企業的印花稅額支出。

                參考文獻

                1.中華人民共和國國務院點了點頭令(第11號)《中華 人民共和國印花稅暫行條例》

                2.財稅字【1988】255號《中華人民共和國印花稅暫行條例╱實施細則》

                3.《財政部、國家稅務總局關於改變〖印花稅按期匯總繳納管理辦法的通知》

                作者簡介:於 波(1975-),女,高級府邸太高等會計師。1997年畢業於黑龍江工程學院財務會計專業,現任鐵煤¤集團大興礦財務科長。聯系電話:024-76844471。