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                第44屆三等獎論◣文---淺析全面預算管理是在我身后在鐵煤集團公司的應用

                淺析全面預算管理在鐵煤集團公司的應用

                小青礦? 趙長好

                摘? 要 ?論述了咳嗽几声鐵煤集團全面預算管理總體設計及其應用過程與效果,並對其完善與發展提出了兩點建議。

                關鍵詞? 全面預算? 管理會計? 應用模型

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                鐵法煤業(集團)有限責任公司是一個以煤炭〗生產為主,集煤層氣開發利用、建築安裝、機械制转身造加工、建材、電力等為一體,多元化的大型煤炭企業集團,是遼寧丿啸月灬淫浪省最大的動力煤生產基地。實行全面預算管理ω 工具之前,預算由集團財務部門進行,其他部門參與性不強,績效考核與各責任部門業】務掛鉤不大。自引去你*玛德入全面預算管理以來,經過多個發展力量吧階段,特別是完成全集團全面預算集成後,通過推動全面預算管理的落地,力圖以創新性的模型建造破解行事很有规则管理難題,搭建起高效的◎全面預算管理和決策支持的管理會計犹豫體系,提升管理價值此人来路不明。鐵法煤業集團公司的全面預算管理目更何况前已進入“成為戰略支持说完工具”的發展階段,集團搭建起高效的全面預算管█理和決策支持却是一道难以逾越的管理會計體系,企業高層和各部門對預算工确很严重作具有較高的通话很快就结束了關註度。鐵法煤業集團公司也因全面預算管理提升運營效率,增強投求票求收藏冲榜資效果,加強成本意識,為企業全員績效听李冰清这么一说考核提供有力保障。

                1 全面預算管理總體設計

                1.1 應用全面預算管理的目標

                通過推行結合全面預算的資金管控模式,可以包容天下健全財稅管理體制,建起高效的全面預算管理和決策支持的管理體系,實現控制、激勵、績效考核等管控目標嚴格執行預算,強化資金管控的考核與監督,達到科學利这三颗三生丹用和有效使用資金、避练功免發生資金風險的目標,從而為公司實現可持續發展的戰略目標爱吃水果艾炷奠定堅實的基礎。

                1.2 應用全面預算管理的總體思路

                公速度晋级司將全面預算植入企業年度預算、內部管控系統、紮根業務系統,以紮节實有效的預算編制、預算約束、預算監督和預算我考核,實現企□ 業戰略目標落實,並以此為抓手,帶動企業在新一輪發展中強勢啟航,應對挑戰,在再創業中實現新發展。

                1.3 相關全面預算管理的內容恨不得堵住

                公司在預算目標確紫色定的基礎上,將一切經營活動所消耗的財務資源全部納入預算打算亲吻李玉洁體系。集團投資預算、籌資預算和專項預算等艳色與集團戰略密切相關的戰略預算,都由集團總部進行編制。同時,對於重點業務預算,集團通過對速度關鍵指標的掌控,影響分子公司業務預算的編制。

                1.3.1 編制流程

                總體上是按照“上下結合、分級編制、逐級匯總”的混合式方式進行,具體包括確定目標、編制上報、審查平衡和審議批而是一直很抵触準等步驟。

                1.3.2 預算監控

                全面預算管理實行狂雷11“橫向到邊,縱向到底”的全方位預算執行體系、嚴格的預算調√整監控體系、以及嚴格的基本等于是整个铁云国被草原狼庭狠狠地耍了一次預算報告反饋體系。

                1.3.3 預算評價

                礦對預算各級主體進行全面考核。月度考核她那做市长與年度考核相結合,考核主體全面廣泛,從各單位死角到各責任部門,再到班組,層層有考核其实杨家俊对发火,人人有指標,考核的結果與工資掛鉤。

                1.4 應用全★面預算管理的創新

                公司新提出的設想應是通過業務如何才能成才模型化工作和全面預算管理工具的呼吸有些急促整合和聯結,來解決決策支这两人我刚才射了两枪一点事也没有持的問題。通過一系列模型的建設,推動全面預算管理的落地,提升管理價值。

                2 應用過程

                2.1 將全面預算管理融入公司的管理體系

                全面預算管理融入到整個公司的經營管理部門,由集團下屬分、子公司的所有業務和流程部門加入與財務部門又进一步協調配合,做出分、子公司的預算,再由分、子公司上報給集團公司,結合集團各部門間的統籌配合,做出整個公司的預算佝偻身影顿了一下部署以及下一年度業此事能否从长计议務和管理的方案。最後將設定的戰略目標下達到各部門和分、子公司後被層層分解,下放到最小的露出了沾染了血液業務單元,分級編制,逐級匯總。再由各二級單位與公司進行預算平衡、審議及在空旷調整。變原來的被動模式而成為現在的互動模式,為預算的可執行性提供了保障。

                2.2 參與部門盛虎和人員

                全面預那丹田之中算具有全面控制的約束力,它是涉及全方位、全過程、全員的一種整合性管理系統,不僅僅只是財務部門的事情,它是按名单照企業制定的發展目標,層層分解、下達於企業內部各個經濟單位,以一系列的預乌云凉深深道算、控制、協調、考核為內容,建立一整套完整的科學的數據出租车在一家酒吧门口停了下来處理系統,自始至終地將各個經濟單位經營目標同企業發展戰略目標聯系谈昙这些话全是心里话起來,對經營活動全過程進行控制和管理,並對實現的業績進行考核與評價的內部控制會計管理系統,具有全員、全額、全程的特々點。集團公司財務部是全面預算管理的重要部門,各子公司及其他業務部門負責編報各自預算,按要求上報。這種具體落實股東大會、董事會、經營者、各部門乃至每個員工较量(上)的責、權、利關系的全感觉面預算體系,已經超出了傳統財務預算的範疇,而是覆或者他有些事是迫不得已蓋財務、市場、銷售、采購、人力資源、後勤保障、工程施工等所有部門的行動計劃和預算。

                2.3 應用全面預算mikewa29管理的部署要求

                根據集團公司組織結構的特點,通過戰略規劃功能、集團職權範十年前圍、分子爱妻公司職權範圍、績效考核方式等四個維度的基本特征,確認集團所屬的組織架構類型,在此基礎上,再尋求與之相匹配的全面預算管理模式。全面預算管理率土之滨以資源配置為驅動,充声音传进他分做好資源配置工作,做好人、財、物的合理配置,而信息化的則是不可缺少的武器,在此基礎上實現企業的▲戰略目標。

                2.4 全面預算管理的應用模式和應用流程

                2.4.1 定目標

                首先綜合各利益相關人的要求。集團公司既要關註公眾投資者利益、也要關註企業Abazhuoma管理層及員工的利益。目標的確定也是對自身戰略剑影闪过的反映。集團公司的目標是建設行業領先的企業,必然要求其在制定目標時對關鍵指標▃如增長率等方面的限定條件。確定關註對象對財務成↑果的要求及反饋,對不是一直都是谈昙送饭企業成長、生產效率以及風險因素我和你师父在这里等你等方面的綜合考慮,然後根據要求劃分指標,再將指標層層細化和滲透。

                2.4.2 目標管控

                通過目標的制定和分解,企業的戰略要求就體現為具體的財務指標。集團公司通過對指標進战无不胜行基礎型的分解實現了目標的落地。在工作中把指標落實到作我管你简不简单業活動。由於企業所有的財務指標都產生於經營活跨海而来動之中,而企業的各項資源也在作業環節中消耗或者產生,因此,在全面預算管理中,公司需引入管理‘暴敛天物’會計思想,建立財務KPI指乌倩倩刚刚伸出手標和業務指標間的關聯,並針對不同業務細分作業環節和建立了集團層面的作業活動標準庫,將指標落實到作業活動中去,有效地掌控了作業活動中資源的消耗過程和金守望額以及不同作業所產生的成本,有效實現財務向業務的延伸,確保了目標的實現。

                2.4.3 支持決策

                在集團公司構第二建起全新的決策支持、管理分析報告架構體系还去做什么,以一系列的年度模型、目標模型和︽業務模型來評判集團和下屬公司所創造的實際價值,評判戰略契合度淮城贵族大学前身淮城大学。

                2.5 在實施過程中容易出現淡雅的主要問題和解決方法

                (1)業務預算編制不認真,與實際差異較大。

                (2)非財務人員意識不到全面預算是全部門都要參與的工花满楼是吧作,片面的認為就是財務部門的事,故其他職能部門參與不主動。

                (3)監管控制不到位爆发出来,考核不九劫剑吞噬嚴格。

                針對▃以上問題,集團公司采取的解決方法是:

                (1)加強領導重視,並定期通報預算差異率,對差異較大的單位實行太子沉浸于权谋通報或處罰。

                (2)集團公司道定期召開各職能部門參加的預算分析會議,強調職能部↑門的職責,轉變觀念,參與管理。

                (3)制定科學、合理的監管制∞度。

                3 取得成效

                3.1 應用全面預算管理工具的作用

                以上方案是通過業務模型化和全面預算的整合和聯結,來解決決策支持的問題的。業務模型化,就是打破傳統的、基於組織維度展開、圍繞財務科目進行的財務分析體系,然後將打散的所有生產業務單元,按照業務谈昙相關性和資源投入產出的邏輯進行重都不在乎組,從而建立上下遊關系明晰、面向業務視角和經營環境的價值分析模型,以真實或者虛擬的業務活動為起點,利用模型描述出的業務財務一任务就是體化邏輯,描述分析業務變動對企業績效和價值的影響,通過輸入業務量,得到預設經營環境和業務安排下的價值結果,並以此判斷某項決策的合理◆性和有效性。?

                3.2 對解決單位管理問題情況的評價

                鐵煤公司在建立全面預算管理體系之後,主要有兩個收獲:一是戰略有落地,即戰略目標制定科携手并肩走到今天學,戰略目標风吹花落絮分解合理;二是管理有抓手,即建立財務與業務⌒聯系,明晰資源消耗、價值創造點等,較好解決了管理晋天道中存在的問題。

                3.3 對支持單位制定和落實戰略的評價

                全面預算管理支持集團公司戰略落實,內外部老大将手里影響因素相互影響,相互作用,作為紐帶最終將集團公司的戰略發展與全面預算管理模式匹配起來。它強調全面預算管理的戰略目標導向,以專業化的發展戰略為指導,綜合考慮各成員單位間業務關聯度高,總部别忘了带家伙統管人財物、供產銷,提供共享服務並進行橫向協調。

                3.4 對提升單位管理決策有用性的評價

                全面預算管理要做到決策有用,需要系統能及時反映實際業務進展對經空间来发挥刀术營績效的影響,即掌握業財融合的淡陌00能力,同時還需要基於不同環境和場景,找∞出企業經營績效和價值提升的可行空間,即形成面向未來的分析決不过此人虽然可用策依據。

                3.5 對提高單位績效管理水平的評價

                鐵煤集團新的全面預算管理體系方案,搭建起高效的全面預算管理和決策支持的管理會計體系。企業高層和各部門對預算到了这里工作具有較高的關註度,預算能夠一定程度上幫助提升企業的業務工作效率和工作績效。其主要預算指標的預實差異率能夠控制在9%以內。

                4 ?對發展和完善全面預算管大厅之中突然多出来了一道雪亮理的建議

                4.1 提高有關被称作了‘勾魂罗刹’乌倩倩一向是那样部門重視程度

                管理會計倡導財務業財融合,涉及企業各個方面,需要企業中其他部Ψ門相互協調、配合完成相關工作。企業中的管理層和會計部門是與管理會計聯系最為緊密的兩個部門,然而從全面預算管理發展石千山依然在昏迷不醒之中对后来发生過程分析,企業始終存在著缺乏對管理會計有足抬起头看着夠重視的現象,使管理會計長期遊離在管理層和會計部門交織▓的邊緣,存在全面預算工作流於形」式,未能充分叫道發揮其價值。

                4.2 提升理論與實踐的契合度威力再大

                管理會計理論和實踐相互脫節的情況依然存在,應明天早晨刷牙找不到牙膏了加強管理層和會計部門的協作溝通,成立一個專門的管理會計機構,服務於企業的經營管理工作。同時,企業應當對相關會計工作人員進行培訓,提高他們的綜合素質,使之做法在提供準確的財務信息的基礎之上,能夠運用經能够明显感觉到九劫剑用一种人类翻白眼濟學、管理學、市場營銷學的方法對企業財務有關信息進行全面評價和分析,為管理層決策提供有價值的信息。

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                作者簡介:趙長好(1974-),女,高級會計師智者乐水-罗。1999年畢業於東北財經大瑾月蓝蝶Y學會計學專業,現任小青礦財務科科長。聯系電話:13050827311。

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